黑龙江省财政厅文件

 

黑财注〔201240


 

 

 

省财政厅关于进一步做好2012年度

非营利组织财务报表注册会计师

审计工作的补充通知

 

各市(地)、县(市)财政局,省直各有关单位:

  今年,省财政厅印发了《关于进一步做好2012年度非营利组织财务报表注册会计师审计工作的通知》(黑财注〔201237号),对2012年度全省非营利组织财务报表注册会计师审计工作做出了统一部署和安排,结合中注协于近日发布的《基金财务报表审计指引》(详见附件1,以下简称《指引》),现就贯彻执行《指引》使用要求及其他有关事项补充通知如下:

一、严格执行《指引》规定,准确把握审计程序及要点

各市县财政局、省直各有关单位要在深入领会、准确把握《省财政厅关于对医院及大中专院校等非营利组织财务报表由注册会计师进行审计的通知》(黑财注〔201151号)、《省财政厅关于贯彻实施医院及大中专院校等非营利组织财务报表由注册会计师进行审计有关事项的通知》(黑财函〔2011210号)及黑财注〔201237号文件要求的基础上,督促所属非营利组织和受委托会计师事务所按照《指引》和《医院财务报表审计指引》规定,完善审计程序,把握审计要点,确保审计效果。

各受委托会计师事务所要严格执行各相关审计指引中对审计程序及审计要点的规定,以及省财政厅黑财注〔201151号文件中关于年度财务报表的审计要点的要求,不得随意简化或缺少必要的审计要素和审计程序。各受委托承办基金会审计业务的会计师事务所要严格执行《指引》的各项规定,规范开展审计工作。由于《高校财务报表审计指引》尚未出台,各承办大中专院校审计业务的会计师事务所要继续参照《医院财务报表审计指引》执行。

二、妥善安排审计时间,按时高质量完成工作

由于年度财务报表编制与部门预、决算编制相隔时间较短,为了争取相对充足的审计工作时间,各市县财政局和省直有关单位要进一步细化方案,督促各非营利组织主动与会计师事务所对接,并积极配合各受委托会计师事务所做好审计工作;各受委托会计师事务所要在今年年底前与有关非营利组织衔接业务,提前介入财务报表审计工作,必要时可以根据实际情况采用对会计要素和主要财务事项进行预审的做法,做好审计业务基础工作;要保证投入完成审计业务所必要的人力、物力等审计资源,切实为及时高效地完成审计任务创造条件,以确保按时优质地完成审计工作并出具审计报告。为推进非营利组织财务报表审计工作更加规范化、标准化,省财政厅会同省注册会计师协会,结合实际工作需要,在征求相关会计师事务所意见的基础上,参照《医院财务报表审计指引》和《指引》的具体规定,形成非营利组织财务报表审计报告样本(以无保留意见审计报告参考格式为例,详见附件2),供各受委托会计师事务所出具审计报告参考。各受委托会计师事务所要根据被审计非营利组织的实际情况,如实出具审计报告,发表客观、公正、完整的审计意见。

三、认真执行收费标准,合理约定和结算审计费用

各受委托会计师事务所要严格依照《黑龙江省物价局 黑龙江省财政厅关于印发<黑龙江省会计师事务所服务收费管理办法>的通知》(黑价联〔201120号)规定的审计收费项目和标准,可以采取计件收费、计时收费或计件收费与计时收费相结合的方式与委托单位合理约定审计费用。对于采用招投标方式承接审计业务的会计师事务所,要严格执行财政部《关于进一步落实〈会计师事务所服务收费管理办法〉的通知》(财会〔201118号)的规定,在保证审计质量的前提下,可以适当降低投标报价,但投标报价不得低于收费标准下限的75%。各会计师事务所要自觉维护行业执业秩序,防止出现恶意压价竞争等违规行为。各市县财政局和省直各有关单位要督促所属非营利组织,向委托的会计师事务所及时足额结算和支付审计费用,做好非营利组织财务报表审计的经费保障工作。

各市(地)、县(市)财政局、省直各有关单位和各会计师事务所可登录黑龙江省财政厅外网门户网站(网址:www.hljczt.gov.cn),在左上角财政公告栏中下载本通知正文及附件的电子文档;或者登录黑龙江省注册会计师协会外网门户网站(网址:www.hljicpa.org.cn)进行下载。

 

附件:1.基金财务报表审计指引》(参见网站电子版)

      2.非营利组织财务报表注册会计师审计报告参考样本  

       

 

                            黑龙江省财政厅

                            20121228

 

 

 

信息公开选项:主动公开

  抄送:省注册会计师协会,省内各会计师事务所(分所)。

  黑龙江省财政厅办公室                   20121228印发

ACZX2470                                                                共印400份。


附件2

无保留意见审计报告的参考格式:

(报告编号)

 

ABC管理学院(大学或学校)

    一、对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的ABC管理学院(以下简称ABC学院)财务报表,包括20XX1231的资产负债表、20XX年度的收入支出决算总表、收入支出决算表、一般预算财政拨款收入支出决算表等(报表名称填报本次审计的决算报表名称)及有关附表和财务情况说明书。

(一)管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是ABC学院管理层的责任。这种责任包括:(l)按照事业单位财务规则《高等学校会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

(二)注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。

我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

(三)审计意见

我们认为,ABC学院财务报表在所有重大方面按照事业单位财务规则、《高等学校会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制,公允反映了ABC学院20XX1231的财务状况以及20XX年度的业务开展成果。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

(一)法律法规的要求

黑龙江省财政厅黑财注〔201151号、黑财函〔2011210号和黑财注〔201237号文件要求,财务会计方面的审计要点有单位预算管理、会计机构设置、会计人员资格、会计核算、货币资金管理、资产管理等六个方面,审计报告要予以披露。

(二)管理层与注册会计师的责任

按照有关法律法规的规定设计、执行和维护必要的财务会计方面的内部控制是ABC学院管理层的责任,注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务会计方面的审计要点发表审计意见。

我们实施了检查记录和文件等我们认为必要的审计程序。我们相信,我们所获取的审计证据为发表审计意见提供了基础。

(三)审计意见

1、单位预算管理。(按照黑财注〔201151号的要求披露,下同)

2、会计机构设置。

    3、会计人员资格。

    4、会计核算。

5、货币资金管理。

6、资产管理。

 

XX会计师事务所                           中国注册会计师:XXX

     (盖章)                                  (签名并盖章)

                                               中国注册会计师:XXX

中国   XX                               (签名并盖章)

                                             二○XXXX

 

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