关于开展2017年全省会计师事务所执业质量检查工作的通知

 

黑会协[2017]12号

根据《中国注册会计师协会关于开展2017年会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协[2017]23号)要求,省注协制定了《黑龙江省2017年会计师事务所执业质量检查工作方案》,现就2017年会计师事务所(以下简称事务所)执业质量检查工作通知如下:

一、2017年执业质量检查的基本原则

2017年事务所执业质量检查工作继续坚持“五个并重”原则,即质量控制体系检查与项目质量检查并重、技术程序检查与职业道德检查并重、完善检查技术与建立检查质量保证机制并重、检查制度改革与检查专家队伍建设并重、落实审计责任与落实注协监管责任并重。

为推动我省注册会计师行业“质量提升年”活动开展, 2017年执业质量检查工作坚持三个结合。一是执业质量检查与整改帮扶相结合,在执业质量检查时,注重技术帮扶,帮助事务所改进提升执业质量;二是执业质量检查与处理处罚相结合,对检查中发现执业质量存在严重问题的事务所,加大惩戒力度,促进事务所健全质量控制体系;三是执业质量检查与注册会计师任职资格检查相结合,在检查事务所执业质量的同时,核查注册会计师执业情况,推动事务所健康发展。

二、检查方式

为避免重复交叉检查,2017年事务所执业质量检查采取省注协与省财政厅会计局联合检查的方式进行。

三、检查人员

1. 从事务所抽调的注册会计师

2. 省财政厅会计局和省注协工作人员

四、具体时间安排

20176月,根据中注协2017年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》,结合我省实际,制定《黑龙江省2017年会计师事务所执业质量检查工作方案》,与省财政厅会计局共同确定2017年被检查事务所名单,下发2017年会计师事务所执业质量检查通知,组织检查人员培训,事务所开展质量自查。

20177月至9月,省注协会同省财政厅会计局现场联合检查。

201710月,汇总检查情况,提出处理意见。

201711月,完成检查结果的论证、惩戒、处理

20171215日前,将检查工作总结和检查处理结果上报中注协。

五、有关要求

(一)2017年为中注协确定的“质量提升年”,为做好2017年执业质量检查工作,省注协将组织全省各事务所开展执业质量自查,并把执业质量自查作为我省落实“质量提升年”活动的重要内容,各事务所对照审计准则、职业道德守则、会计师事务所业务质量控制准则等要求2016年以来出具的审计、验资报告开展自查自纠,查找事务所在内部管理、质量控制体系、审计工作底稿等方面存在的不足,认真梳理执业质量方面存在的问题,深刻剖析原因,制定整改措施,集中力量解决突出的质量问题。

(二)务所要高度重视省注协、省财政厅会计管理局联合检查工作,认真开展执业质量自查。市(地)注协要组织辖区内事务所认真学习检查通知和检查方案,督促事务所做好省注协、省财政厅会计管理局联合检查的准备工作。

(三)自查工作结束后,各事务所要形成书面自查报告并于6月底前将自查报告上报各市(地)注协,市(地)注协7月初汇总上报省注协。

省注协联系人:鲍明龙

联系电话:0451-53621451

邮箱:hljbaominglong@163.com

 

附件:

1 黑龙江省2017年会计师事务所执业质量检查工作方案

2、会计师事务所总所自查报告(模板)

3、会计师事务所分所自查报告(模板)

42017年被检查会计师事务所名单

 

 

2017612

附件1

黑龙江省2017年会计师事务所

执业质量检查工作方案

 

为做好2017年会计师事务所执业质量检查工作,根据中注协《会计师事务所执业质量检查制度》和《2017年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》,制定本方案。

一、检查的总体要求

认真落实中注协事务所执业质量检查制度改革精神,深入贯彻行业开展质量提升年活动要求,以提升执业质量为目的,以系统风险检查为重点,完善行业监管机制,加大对事务所的帮扶和处罚力度,促进事务所健全质量控制体系,提升风险控制水平和执业质量。同时,按照中注协《关于坚决打击和治理注册会计师行业不正当低价竞争行为的通知》和《中国注册会计师协会综合治理行业不正当竞争工作方案》等,以执业质量检查为抓手,加大对行业不正当低价竞争行为的检查力度,推进行业不正当低价竞争综合治理,推动行业科学发展。

二、检查的重点对象

(一)业务规模较大且对行业影响较大的事务所;

(二)新批准设立、事务所名称频繁变更、股东变动频繁或新合并重组的事务所;

(三)上年度受到行业惩戒或行政处罚的事务所;

(四)在以往年度检查中发现执业质量较差、问题较多的事务所;

(五)受到投诉、举报的事务所;

(六)高龄注册会计师(70岁以上)执业且出具业务报告较多的事务所;

)承办业务数量与事务所人力资源、规模明显不匹配的事务所;

(八)业务收费显著低于行业平均收费水平的事务所;

(九)上年度没有业务收入的事务所。

三、检查的主要内容

继续贯彻落实风险导向检查理念,在继续坚持五个并重总体要求的基础上,进一步明确关键检查领域,突出检查工作重点,注重检查工作实效。

(一)质量控制体系检查

依据中注协制定的执业质量检查手册,结合我省行业发展情况,有针对性地设计、实施事务所质量控制体系检查,结合事务所的自查报告,查找可能存在的质量控制薄弱环节,重点主任会计师(首席合伙人)的理念、业务承接和保持、薪酬结构以及胜任能力等关键要素有针对性地设计、实施事务所质量控制体系检查,结合业务项目检查的结果,对事务所质量控体系设计和运行的有效性作出评价,并对事务所改进和完善质量控制体系,提升系统风险防范能力提供切实有效的建议与指导,帮助事务所提升系统风险防范能力同时,加强对事务所及注册会计师遵循职业道德守则情况的检查,重点关注事务所是否违反独立性原则、是否超出专业胜任能力承接业务等。

(二)业务项目检查

在事务所质量控制体系检查的基础上,合理确定业务项目检查的范围,恰当选取业务项目检查的样本。业务项目检查的范围是事务所自上次接受行业检查以来尤其是近2年出具的各类鉴证业务报告。重点检查下列业务报告:一是为上市公司、金融机构、非上市公众公司、债券公开交易公司、基金会等公众利益实体出具的审计报告;二是为频繁变更审计机构及可能涉嫌财务造假等高风险客户出具的审计报告;三是涉及并购重组或业绩考核压力较大的企业的审计报告;四是高龄、频繁转所以及报告数量过多的注册会计师签署的报告;五是以前年度执业质量检查中被惩戒注册会计师签署的审计报告;六是涉及地方政府举债融资以及高风险行业的审计报告;七是用于银行融资或申报专项资金等特殊目的的审计报告及预算评审、科技专项资金审计等其他专项审计报告。

业务项目检查中应重点关注:业务执行过程中是否贯彻风险导向审计理念,保持职业怀疑态度;对重大的交易、账户余额及列报实施的审计程序是否到位,获取的审计证据是否充分、适当;审计证据是否能够支持审计报告的意见类型等。

此外,还要关注注册会计师执业情况,核查注册会计师是否真实执业,是否存在挂名执业问题;关注事务所业务项目收费的整体情况,如事务所内部收费管理政策的制定和执行情况,收集事务所有关业务收费的政策和文件,对涉嫌不正当低价竞争的项目,重点检查其是否实施了必要的审计程序,是否获取了充分适当的审计证据,以综合判断其是否存在不正当低价竞争情形。

四、检查的方式、方法

2017年事务所执业质量检查采取省注协与省财政厅会计局联合检查的方式进行。

检查以现场检查为主,必要时可调阅事务所有关资料进行非现场检查。

五、检查程序

(一)检查组实施检查工作,提前5个工作日通知被检查事务所;

(二)事务所应在检查前认真进行自查,并积极配合检查组的工作;

(三)检查组对检查中发现的问题,要认真形成工作底稿;

(四)检查组现场检查工作结束后,要将检查结果与被检查事务所负责人及相关注册会计师交换意见,被检查事务所的负责人要在检查组工作底稿上签署意见;

(五)检查组完成检查工作后,要逐所编写检查报告,提交省注协。

六、检查结果的处理

(一)各检查组提交的检查报告,经整理后,提交省注协惩戒委员会;

(二)省注协惩戒委员会依照《黑龙江省注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法(试行)》和《黑龙江省会计师事务所执业质量检查制度实施细则(试行)》对违规的事务所、注册会计师根据情节轻重,单处或并处以下方式的惩戒:

1、训诫;

2、通报批评;

3、公开谴责。

(三)对上年度受到行业惩戒、本年度复查仍未整改的事务所和注册会计师,省注协惩戒委员会将给予公开谴责,并移交省财政厅给予行政处罚。

(四)省注协惩戒委员会认为事务所、注册会计师的违规行为,可能构成刑事犯罪或造成重大社会影响的,移交司法等部门查处。

七、时间安排

20176月,制定检查方案、确定检查名单、下发检查通知、培训检查人员、事务所开展自查。

7月至9月,省注协、省财政厅会计局现场联合检查。

10月至11月,汇总检查情况  检查结果的论证、惩戒、处理。

1215日前,将检查工作总结和检查处理结果上报中注协。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附件2

XX会计师事务所XX年度执业质量检查自查报告

(模板)

 

根据《XX协会关于开展201X年会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协XX号)要求,本事务所组织有关人员对自身的执业质量情况进行了自查。现将自查情况报告如下:

一、事务所基本情况

(一)事务所成立时间及历史沿革

本事务所工商部门登记注册名称为XXX会计师事务所有限责任公司/(特殊普通合伙),成立于XXXXXXX日,注册资本XX万元,法定代表人为XXX

[简述事务所历史沿革,至少应包括自2011年以来更名以及合并分立情况等。]

[简述事务所分支机构情况,至少应包括成立时间或加入本事务所时间、地址、设立方式、分所负责人、被检查年度业务收入以及重要组成分所的历史沿革等。]

(二)事务所的运行管理

[简述事务所的重大决策是如何做出的。事务所日常的各项工作是哪些人/部门、通过何种方式管理的。]

范例:本事务所的日常经营管理主要由XX负责,XX分管XX, ……20XX年主任会计师因XXX原因,……变更为……,合伙人(股东)…………原因退出,变更为……

本事务所设立了办公室、财务部、……。办公室的主要负责XX,财务部主要负责XX……

本事务所共有XX个业务小组,分别在XX办公执业,其中:XX组主要负责XX的业务,由合伙人XX负责管理;……

(三)人员规模及其构成

[简述总分所情况。]

范例:截至2017430日,本事务所共有员工XX人,其中:注册会计师XX人(占总人数的XX%),通过考试取得注册会计师资质XX,详细信息如下:

 

 

员工人数

注册会计师学历分布

注册会计师年龄分布

考试取得注册会计师资质人数

大专

本科

硕士

博士

其他

合计

40岁以下

60岁以上

总所

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

XX分所

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

XX分所

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

XX分所

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

……

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

合计

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

(四)业务规模及其构成

[简述事务所业务情况,包括事务所被检查年度跨省执业情况以及与其他事务所合作开展业务的情况。]

范例:本事务所2016年度业务收入为人民币XX万元,其中:审计业务XX万元、验资业务XX万元、其他鉴证类业务XX万元,其他服务类业务XX万元。其他服务类业务主要是XX业务、XX业务、……收入分别为XX万元、XX万元、……

2016年度,本事务所共出具报告XX份,其中:审计报告XX份、验资报告XX份、其他鉴证类报告XX份,其他服务类报告XX份。

20171-5月,本事务所业务收入为人民币XX万元,其中:审计业务XX万元、验资业务XX万元、其他鉴证类业务XX万元,其他服务类业务XX万元。其他服务类业务主要是XX业务、XX业务、……,收入分别为XX万元、XX万元、……

20171-5月,本事务所共出具报告XX份,其中:审计报告XX份、验资报告XX份、其他鉴证类报告XX份,其他服务类报告XX份。

本事务所主要业务为XX2016年收费最高的前五名客户是XX,收入XX万元,占全部收入的X%。收费前五名客户中,国有企业X家,外商投资企业X家,……

20171-5月收入最高的前五名客户是XX,收入XX万元,占全部收入的X%。收费前五名客户中,国有企业X家,外商投资企业X家,……

(五)合伙人情况

[简述自2012年以来事务所股东/合伙人变更情况。]

范例:本事务所由XX名自然人以XX方式出资设立,具体情况如下表所示:

序号

姓名

年龄

出资金额(万元)

出资比例

职责*

执业资格情况

1

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

4

 

 

 

 

 

 

5

 

 

 

 

 

 

……

 

 

 

 

 

 

*分别列明合伙人在总所、分所的职责

 (六)事务所资质

[简述事务所具有的从事某项专业服务的资质。]

范例:本事务所具有XX办法的从事XX业务的资质,……

(七)共同控制下的其他实体

[简述共同控制下的税务师事务所、评估师事务所、工程造价公司以及咨询公司等其他实体的成立时间及历史沿革、人员规模及其构成、业务规模及其构成、注册资本和股权结构以及所取得的相关资质等。]

二、事务所质量控制体系情况

[简述事务所是否建立了与下述各项质量控制要素相关的制度;若尚未建立某一方面的质量控制制度,事务所应说明在实际工作中如何对其中可能涉及的关键控制点予以要求和落实;说明自地方注协上次检查以来质量控制体系的变化。]

(一)质量控制环境

[简述事务所经营与管理上的特点、质量控制工作与风险管理工作的开展情况、事务所的财务管理情况以及事务所信息系统(包括事务所业务管理系统和审计作业系统的名称及来源)。]

(二)对业务质量承担的领导责任

[简述主任会计师(首席合伙人)或类似职位人员对业务质量承担最终领导责任的情况。]

(三)合伙人机制 

[简述合伙人职责分工以及合伙人薪酬分配(比如:薪酬的计算与发放以及合伙人利润分配机制等)。]

(四)客户关系与具体业务的接受与保持

[简述事务所业务约定书的签订、审批流程。]

(五)人力资源 

[简述事务所的职级体系、员工的薪酬构成,培训工作的开展情况等。]

(六)业务执行 

[简述业务项目复核流程;业务报告签发流程;公章的使用与管理;业务工作底稿的管理。]

(七)监控

[简述被检查年度事务所的监控工作。]

(八)职业道德

[简述事务所被检查年度对执业人员遵循职业道德的监控情况和事务所收费情况。]

三、针对地方注协上一轮执业质量检查发现问题的整改或改进情况(如有)

(一)质量控制体系

[需逐条列出针对地方注协上一轮检查后发出的整改通知书或改进建议书中提及问题已采取的整改或改进措施,并按照整改情况分为已整改、部分整改和未整改等三种。]

范例:针对地方注协上一轮检查问题,事务所整改或改进情况如下:

1.质量控制环境

问题1…………

整改情况:已整改/部分整改/未整改,并列出具体改进/整改措施。

(二)业务项目

[如承做的2016年度审计项目在地方注协上一轮检查中受到惩戒,需逐条列出针对地方注协上一轮检查发现问题的整改或改进措施。]

四、接受注协以外监管机构检查、处理及整改情况

 [简述事务所自2012年以来接受各地财政局等相关政府机构检查的情况、自2012年以来本事务所及注册会计师受到的刑事处罚、行政处罚和行政监管措施等,以及相应的整改情况。]

范例:

(一)201X年,本事务所注册会计师XXXXXX,因XX业务项目收到XXX部门的XX行政处罚。

本事务所针对上述行政处罚采取的整改措施包括:

1. …………

2…………

3. …………

 

 

 

 

 

附件3

XX会计师事务所XX分所XX年度

执业质量检查自查报告(模板)

 

 

根据《XX协会关于开展201X年会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协XX号)要求,本分所组织有关人员对自身的执业质量情况进行了自查。现将自查情况报告如下:

一、分所基本情况

(一)分所成立时间及历史沿革

 [简述分所历史沿革,至少应包括成立时间或加入总所时间、地址、设立方式、分所负责人以及其他有助于了解总所与分所关系的情况等。]

(二)分所的运行管理

[简述分所的重大决策是如何做出的。分所日常的各项工作是哪些人/部门、通过何种方式管理的。]

范例:本分所的日常经营管理主要由XX负责,XX分管XX, ……。本分所设立了办公室、财务部、……。办公室的主要负责XX,财务部主要负责XX……

本分所共有XX个业务部,其中:审计部门XX个,咨询部门XX个,……。一部主要负责XX的业务,部门经理为XX,该部门由合伙人XX负责管理;……

(三)人员规模及其构成

[简述分所情况。]

范例:截至2017531日,本分所共有员工XX人,其中:注册会计师XX人(占总人数的XX%),通过考试取得注册会计师资质XX人。

注册会计师中大专学历XX人,本科学历XX人,硕士学历XX人,博士学历XX人,其他学历XX人。年龄在40岁以下的注册会计师XX人,65岁以上的注册会计师XX人。

(四)业务规模及其构成

[简述分所情况,包括事务所被检查年度协助总所、其他分所开展的业务以及与其他事务所合作开展业务的情况。]

范例:本分所2016年度业务收入为人民币XX万元,其中:审计业务XX万元、验资业务XX万元、其他鉴证类业务XX万元,其他服务类业务XX万元。其他服务类业务主要是XX业务、XX业务、……,收入分别为XX万元、XX万元、……

2016年度,本分所共出具报告XX份,其中年度审计报告XX份、验资报告XX份、其他鉴证类报告XX份,其他服务类报告XX份。

20171-5月,本分所业务收入为人民币XX万元,其中:审计业务XX万元、验资业务XX万元、其他鉴证类业务XX万元,其他服务类业务XX万元。其他服务类业务主要是XX业务、XX业务、……,收入分别为XX万元、XX万元、……

20171-5月,本分所共出具报告XX份,其中:审计报告XX份、验资报告XX份、其他鉴证类报告XX份,其他服务类报告XX份。

本分所主要业务为XX2016年收费最高的前五名客户是XX,收入XX万元,占全部收入的X%。收费前五名客户中,国有企业X家,外商投资企业X家,……

20171-5月收入最高的前五名客户是XX,收入XX万元,占全部收入的X%。收费前五名客户中,国有企业X家,外商投资企业X家,……

(五)合伙人情况

[简述自2012年以来本分所股东/合伙人变更情况。]

范例:本分所有XX名股东/合伙人,具体情况如下表所示:

 

序号

 

年龄

职责*

执业资格情况

1

 

 

 

 

2

 

 

 

 

3

 

 

 

 

4

 

 

 

 

5

 

 

 

 

……

 

 

 

 

*分别列明合伙人在总、分所的职责

(六)分所资质

[简述本分所具有的从事某项专业服务的资质。]

范例:本分所具有XX办法的从事XX业务的资质,……

(七)共同控制下的其他实体

[简述共同控制下的税务师事务所、评估师事务所、工程造价公司以及咨询公司等其他实体的成立时间及历史沿革、人员规模及其构成、业务规模及其构成、注册资本和股权结构以及所取得的相关资质等。]

二、事务所质量控制体系情况

[简述分所是否执行了与总所一致的各项质量控制要素相关的制度,特别说明与总所不一致的关键控制环节;说明自地方注协上次检查以来质量控制体系的变化。]

(一)质量控制环境

[简述分所经营与管理上的特点、质量控制工作与风险管理工作的开展情况、事务所的财务管理情况以及事务所信息系统(如有),以及上述提及方面与总所相关职能部门的衔接方式。]

(二)对业务质量承担的领导责任

[简述分所被检查年度在业务质量方面存在的主要风险以及事务所的应对措施。]

(三)合伙人机制 

[简述合伙人职责分工以及合伙人薪酬分配(比如:薪酬的计算与发放以及合伙人利润分配机制等)。]

(四)客户关系与具体业务的接受与保持

[简述分所业务约定书的签订、审批流程。]

(五)人力资源 

[简述分所的职级体系、员工的薪酬构成,培训工作的开展情况等。]

(六)业务执行 

[简述业务项目复核流程;业务报告签发流程;公章的使用与管理;业务工作底稿的管理。]

(七)监控

[简述被检查年度分所的监控工作。]

(八)职业道德

[简述分所被检查年度对执业人员遵循职业道德的监控情况和事务所收费情况。]

三、针对地方注协上一轮执业质量检查发现问题的整改或改进情况(如有)

(一)质量控制体系

[需逐条列出针对地方注协上一轮检查后发出的整改通知书或改进建议书中提及问题已采取的整改或改进措施,并按照整改情况分为已整改、部分整改和未整改等三种。]

范例:针对地方注协上一轮检查问题,本分所整改或改进情况如下:

1.质量控制环境

问题1…………

整改情况:已整改/部分整改/未整改,并列出具体改进/整改措施。

(二)业务项目

[如承做的2016年度审计项目在地方注协上一轮检查中受到惩戒,需逐条列出针对地方注协上一轮检查发现问题的整改或改进措施。]

四、接受注协以外监管机构检查、处理及整改情况

 [简述分所自2012年以来接受各地财政局等相关政府机构检查的情况、自2012年以来本事务所及注册会计师受到的刑事处罚、行政处罚和行政监管措施等,以及相应的整改情况。]

范例:

(一)201X年,本分所所注册会计师XXXXXX,因XX业务项目收到XXX部门的XX行政处罚。

本分所针对上述行政处罚采取的整改措施包括:

1. …………

2…………

3. …………

附件: 2017年事务所被检查名单

 

 

 

 

 

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